Na co zwracają uwagę kontrolujący w kontrolach rozliczeń podatku u źródła?

Kontrole rozliczeń podatku u źródła są coraz częstsze. Według informacji prasowych Dziennika Gazety Prawnej w 2023 roku urzędy celno-skarbowe przeprowadziły 202 kontrole w zakresie podatku u źródła, a ustalenia z tym związane przekroczyły 650 mln zł. Statystyczna kontrola przyniosła w 2023 roku domiar rzędu 3,2 mln zł. Dla porównania dwa lata wcześniej (w okresie od 15 marca 2021 r.) te same urzędy zakończyły 86 kontroli w tym zakresie, a ustalenia wyniosły niespełna 59 mln zł. Statystyczna kontrola kończyła się więc domiarem na kwotę ok. 684 tys. zł.

A zatem rozliczenia w podatku u źródła stają się coraz większym obszarem ryzyka. Powstaje wobec tego pytanie na co kontrolujący zwracają szczególną uwagę w prowadzonych kontrolach. Można w tym zakresie wskazać na następujące obszary:

1. powiązania osobowe pomiędzy zarządem polskiego podmiotu a zarządem zagranicznego odbiorcy płatności. Jeżeli zarządy są tożsame to wzrasta ryzyko uznania, że zagraniczny podmiot jest zarządzany z terytorium Polski;

2. czy zagraniczny odbiorca płatności płaci podatki w państwie rezydencji podatkowej. Fakt rozliczania straty podatkowej zgodnie z zagranicznymi przepisami podatkowymi przez zagranicznego odbiorcę płatności może być postrzegany negatywnie przez kontrolujących;

3. czy zagraniczny odbiorca zatrudnia pracowników. Brak pracowników może oznaczać, brak prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej przez zagraniczny podmiot;

4. jaki majątek posiada zagraniczny odbiorca. Brak majątku może oznaczać, brak prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej przez zagraniczny podmiot;

5. jakie jest źródło finansowania działalności zagranicznego odbiorcy płatności.

6. jakie koszty działalności ponosi zagraniczny podmiot. Brak ponoszenia kosztów może oznaczą, że zagraniczny odbiorca nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej;

7. jak kształtują się przepływy finansowe zagranicznego odbiorcy płatności – wpływy vs wypływ. Jeżeli wpływy są równie wypływom to rośnie ryzyko uznania zagranicznego podmiotu za podmiot pośredniczący.
   

Są to oczywiście najważniejsze, uniwersalne kwestie. W zależności od rodzaju wypłat dokonywanych przez polski podmiot pojawić się mogą dodatkowe aspekty, które będą interesować kontrolujących. Sprawia to, że kontrole w zakresie podatku u źródła są jednymi z najtrudniejszych.

Masz problem w zakresie rozliczeń podatku u źródła albo chcesz zabezpieczyć swoje rozliczenia? Zapraszamy do kontaktu.